業(yè)務(wù)招待費的扣除標準

　　根據(jù)國務(wù)院令《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%,。

　　業(yè)務(wù)招待費稅務(wù)處理的扣除基數(shù)

　　在納稅申報時,，對于業(yè)務(wù)招待費的扣除，首先需要確定扣除的計算基數(shù),，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》(國稅發(fā)[2006]56號)規(guī)定,，廣告費、業(yè)務(wù)招待費,、業(yè)務(wù)宣傳費等項扣除的計算基數(shù)為申報表主表第1行“銷售(營業(yè))收入”,。根據(jù)企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一(1)，即銷售(營業(yè))收入及其他收入明細表,，銷售(營業(yè))收入包括：

　　1,、主營業(yè)務(wù)收入：(1)銷售商品(2)提供勞務(wù)(3)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)(4)建造合同;

　　2、其他業(yè)務(wù)收入：(1)材料銷售收入(2)代購代銷手續(xù)費收入(3)包裝物出租收入(4)其他;

　　3,、視同銷售收入：(1)自產(chǎn),、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入(2)處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入(3)其他視同銷售的收入。

　　因此企業(yè)計算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費,，應(yīng)以上述規(guī)定的銷售(營業(yè))收入即主營業(yè)務(wù)收入,、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計算確定。對經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查增的收入,，根據(jù)規(guī)定,，銷售(營業(yè))收入是納稅人的申報數(shù)，而不是稅務(wù)機關(guān)檢查后的確定數(shù),，稅務(wù)機關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列,，不能作為計算招待費的基數(shù)。

　　業(yè)務(wù)招待費稅務(wù)處理的扣除比例

　　新《企業(yè)所得稅法實施條例》對業(yè)務(wù)招待費扣除比例改變了以前分內(nèi),、外資企業(yè)的不同標準,。上述條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰(千分之五)。

　　業(yè)務(wù)招待費會計與稅法處理的差異

　　稅法與會計制度的差異主要有：1.企業(yè)在日常經(jīng)營過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費按會計規(guī)定可據(jù)實計入相應(yīng)的成本費用中,，稅法規(guī)定要按一定比例扣除,，形成的差異在企業(yè)所得稅申報時進行納稅調(diào)整,。2.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入開辦費。會計制度規(guī)定,，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起一次計入生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益,。稅法規(guī)定從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn),、試營業(yè))月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除,，形成時間性差異在企業(yè)所得稅申報時進行納稅調(diào)整,。3.業(yè)務(wù)招待費的計稅基數(shù)會計與稅法不同，會計上允許扣除的基數(shù)是納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的收入(包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,、視同銷售收入),。

　　企業(yè)應(yīng)當合理的測算業(yè)務(wù)招待費的預(yù)計金額，合理的控制,，這樣才不會調(diào)增企業(yè)所得稅額,。看完以上的業(yè)務(wù)招待費扣除標準,，希望大家能明白業(yè)務(wù)招待費的一些扣除事項,。